Может ли ООО на ОСНО и ЕНВД не вести раздельный учет НДС в 2018 году, если расходы на необлагаемые операции не превышают 5%?

Comments

• Добрый день
  

  Цитата: Добрый день. ООО на ОСНО и ЕНВД. Вправе ли организация в 2018г. , прописав в УП, что если расходы на необлагаемые операции не превышают 5 процентов от общей суммы расходов на приобретение, производство и реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав за квартал, не вести раздельный учет по НДС ?.

  1) п. 4 ст. 170 НК РФ:
  Суммы налога, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав налогоплательщикам, осуществляющим как облагаемые налогом, так и освобождаемые от налогообложения операции:
  учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), имущественных прав в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи - по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления операций, не облагаемых налогом на добавленную стоимость;
  принимаются к вычету в соответствии со статьей 172 настоящего Кодекса - по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость;
  Таким образом, Вы обязаны вести раздельный учет товаров, приобретенных для ОСНО, и товаров, приобретенных для ЕНВД (абз. п. 4 ст. 170 нк рф)
  
  2) По общехозяйственных расходоам
  абз. 4 ст. 170 нк РФ:
  Суммы налога, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав налогоплательщикам, осуществляющим как облагаемые налогом, так и освобождаемые от налогообложения операции:
  принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), - по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций, в порядке, установленном принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения, и с учетом особенностей, установленных пунктом 4.1 настоящей статьи.
  абз. 7 ст. 170 нк РФ:
  Налогоплательщик вправе не применять положения абзаца четвертого настоящего пункта к тем налоговым периодам, в которых доля совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав. При этом указанные в абзаце четвертом настоящего пункта суммы налога, предъявленные таким налогоплательщикам продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав в указанном налоговом периоде, подлежат вычету в соответствии с порядком, предусмотренным статьей 172 настоящего Кодекса.
  п. 4 ст. 346.26
  Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость
  Вы не являетесь налогоплательщиком НДС, поэтому применять положения абз. 7 ст. 170 нк РФ не имеет право. Письмо Минфина РФ от 25 декабря 2015 г. N 03-07-11/76106
• Спасибо за ответ.
  Честно говоря все осталось на своих местах.... Мы являемся плательщиками НДС ( в части оптовой торговли). Вопрос был если у нас доля расходов на необлагаемые операции меньше 5%, имеем ли мы право не вести раздельный учет по НДС в части расходов, которые относятся на все виды деятельности! Речь идет только именно о НДС по расходам, услугам ( не по товару!). Журнал Главбух пишет:"Как было: раздельный учет НДС можно было не вести, если расходы на необлагаемые операции не превышают 5 процентов от общей суммы расходов за квартал. По закону в этом случае компания имела право заявить к вычету весь входной НДС, который предъявили продавцы в этом квартале. В том числе принять к вычету можно было и суммы налога по покупкам для необлагаемых операций. Чиновники это подтверждали (письмо ФНС от 13.11.2008 № ШС-6-3/827, согласовано с Минфином). Судя по этим комментариям в 2018г. должны вести раздельный учет все!?
• Доброе утро
  

  Цитата: Вопрос был если у нас доля расходов на необлагаемые операции меньше 5%, имеем ли мы право не вести раздельный учет по НДС в части расходов, которые относятся на все виды деятельности!

  Не имеете. Раздельный учет вести необходимо.
  
  

  Цитата: В том числе принять к вычету можно было и суммы налога по покупкам для необлагаемых операций. Чиновники это подтверждали (письмо ФНС от 13.11.2008 № ШС-6-3/827, согласовано с Минфином). Судя по этим комментариям в 2018г. должны вести раздельный учет все!?

  В приведенном Вами письме речь идет не о ЕНВД.
• Как в таком случае "работает" то, что по абз. 7 п. 4 ст. 170 Налогового кодекса РФ допускают возможность не вести раздельный учет. Согласно налоговому законодательству это возможно в следующей ситуации: если в налоговом периоде доля расходов на не облагаемые НДС операции не превышает 5 % от общей величины совокупных расходов. ?
• Когда у Вас есть необлагаемый вид деятельности на основании ст. 148, 149. ЕНВД к этому не относится.
  Считаю это не вполне справедливым
• Очень хочется еще мнения экспертов услышать
• Добрый день!
  

  Цитата: Очень хочется еще мнения экспертов услышать

  А что Вы хотите услышать от экспертов?
  
  cima привел Вам и цитаты из НК РФ, и письмо Минфина, и свои комментарии.
  Не понравилось? Ну, тут уж мы ничего сделать не можем.
  
  Организация или ИП, применяющая ОСНО и ЕНВД, обязана вести раздельный учет НДС.
  Применять норму подпункта 7 пункта 4 такие организации и ИП не имеют права.
  
  В принципе, в логике налоговиков есть изъяны. Но они не столь существенные. Конечно, ловкие адвокаты могут в суде обосновать право на применение подпункта 7. Но обсуждать такую правовую позицию мы не будем.
  
  Успехов!
• Спасибо!